作者：广东省农村信用社联合社非现场监测中心总经理 李朝旗

          阳江农村商业银行内审部 陈晓彬

近年来，金融科技的快速发展深刻重塑了商业银行的经营模式与风险管理框架，也对作为内部治理核心环节的经济责任审计提出了更高要求。然而，当前商业银行经济责任审计仍面临诸多挑战：审计信息化程度较低、“数据孤岛”现象突出、审计流程割裂严重、标准化操作缺失、审计成果运用不足及整改机制弱化等问题依然突出，导致传统审计模式难以适应数字化时代的监管要求与风险防控需求。在此背景下，大数据等新一代信息技术的成熟，为破解上述困境、推动审计模式转型提供了新的路径与可能。

一、构建经济责任审计信息系统，实现审计工作的全流程线上化

在数字化转型的浪潮中，商业银行积极探索构建智能化内部审计平台与非现场监测机制，打造专业的经济责任审计信息系统，为审计工作的全流程线上化提供了坚实的平台支撑。在此背景下，广东省农村信用社联合社(以下简称“广东农信”)以提升审计效能、强化风险防控为目标，以审计数据高效分析、审计全过程管理、审计问题整改实时跟踪以及审计成果有效运用为导向，构建了经济责任审计信息系统，并在此基础上打造了包括数据分析、现场作业、综合管理、信息沟通共享等在内的经济责任审计模块体系，实现了经济责任审计数据的集中管理和共享以及审计工作的信息化、流程化和标准化。

1.构建审计数据分析模块，奠定非现场审计基础

基于经济责任审计信息系统，广东农信构建了审计数据分析模块，为非现场审计提供了数据支撑。

一是明确经济责任审计内容。广东农信成立了政策分析团队，围绕经济责任审计相关规定，深入分析最新政策动向和监管要求，整理经济责任审计相关制度并形成制度库，为审计人员开展工作提供制度支撑和内容指引。

二是数据采集与综合整治。数据采集及综合整治需设立统一的数据字典与标签体系。广东农信成立了数据研究团队，通过系统化采集、清洗和整合多源异构数据，构建了经济责任审计数据仓库，为审计人员开展审计工作提供坚实的数据支撑。

三是模型开发与数据分析。广东农信成立数据分析团队，在综合研究常规审计业务监测专题模型的基础上，结合领导干部履行经济责任审计的要求，针对性打造了经济责任审计专题模型库。结合宏观经济环境和行业监管标准，数据分析团队在模型开发后对其进行周期性优化，定期收集模型使用评价和反馈，不断提高审计模型精准度和覆盖全面性。基于数据分析结果，广东农信对被审计对象履行经济责任情况进行全面评估，关注重大经济决策事项，挖掘潜在的风险因素和问题线索，实现审计监督的全覆盖。

四是机构塑像评价与报告自动生成。广东农信基于经济责任审计信息系统构建了日常监测指标体系，从辖内各机构治理完善度及有效性、资产质量及风险抵补、合规经营状况、可持续发展能力和机构整体稳健性等维度形成机构塑像评价体系，支持快速自动生成塑像评价报告。审计人员可从政策执行、业务发展、经营效益、内部控制等多个方面快速评价被审计领导干部的任职履职情况，并针对个别分支指标得分较低的情况进一步加以关注，深挖相关问题线索。

2.构建审计现场作业模块，实现审计流程标准化与线上化

广东农信在经济责任审计信息系统中构建了审计现场作业模块，实现了审计流程的标准化与线上化。

一是计划制定与项目立项。审计现场作业模块提供计划制定和项目立项功能，该功能支持审计管理人员根据审计工作重点、业务风险类型和审计资源情况等制定科学合理的审计计划并进行经济责任审计项目立项，确定审计计划名称、项目名称、审计实施机构、审计对象、审计目标、审计范围、计划时间安排、人员分工等内容，提供审计计划和立项模板，支持查看历史计划和立项，方便审计管理人员快速制定和管理审计计划。

二是项目过程管理。通过项目过程管理，广东农信实现了人员及流程管理、审计准备、审计实施、审计报告生成等环节的全流程线上化运作。在人员及流程管理过程中，广东农信组建了审计组来统筹项目进度，整理项目基本情况和计划安排。在审计准备环节，审计现场作业模块支持在线下发调查通知书、调阅审前资料、一键运行经济责任审计专题模型库等操作，实现了对历史问题的分析以及对问题数据的筛查。在审计实施环节，审计现场作业模块可分配审计任务，下发调阅清单获取资料，使用统一文书模板自动生成审计取证单和工作底稿等;在审计报告生成环节，审计现场作业模块打造了标准化审计报告模板，支持自动生成审计报告初稿，并通过及时征求被审计对象反馈意见，形成报告一览表和报告正式稿。经济责任审计信息系统对各审计环节进行全流程监控，及时发现并督办经济责任审计实施过程中存在的审计工作滞后、审计质量不高等问题。

3.构建审计综合管理模块，强化整改闭环与成果沉淀

基于审计综合管理模块，广东农信以经济责任审计全流程闭环管理为核心，紧扣“问题可追溯、整改可监督、成果可复用”的审计综合管理要求，构建覆盖问题整改、追责问责及成果沉淀的全链条机制。在问题整改环节，经济责任审计信息系统支持线上派发整改任务与通知书以及上传整改方案与佐证材料，联动相关业务及合规等条线部门形成整改合力，实现“任务下发—进度跟踪—验收销号”的动态管理。同时，广东农信基于综合管理模块建立了标准化问题库与问责管理库，按性质、等级对问题进行分类归档，关联责任人与整改时限，确保整改责任到人、到岗;通过整合历史审计结果数据与审计线索核查结果，形成审计成果知识库，为同类审计项目提供参考依据，推动审计发现从个案整改向系统治理转化，不断激发审计成果对经营管理的改进价值，提升经济责任审计的管理监督效能。

4.构建信息沟通共享模块，打造协同监督与知识赋能平台

信息沟通共享模块深度契合纪检监督、审计监督、问责监督、法律监督“四位一体”监督体系要求，通过整合各监督主体信息资源，形成涵盖法律法规、政策文件、审计案例及问题线索的共享数据库，成为跨部门信息交互中枢。该模块支持审计人员对法规文件的智能化检索，同步整合被审计对象的纪检廉洁档案与法律合规风险信息，构建“数据—问题—责任—整改”的全链条监督机制，推动监督模式从分散独立向系统协同转型;依托知识资源的持续积淀，为经济责任审计履职提供智力支撑，夯实“四位一体”监督体系的信息联动与协同共治基础，打造协同监督的知识赋能的平台化能力。

二、经济责任审计信息系统建设成效

广东农信经济责任审计信息系统经过两年建设，取得显著成效。

一是提升了审前数据分析的效率。经济责任审计信息系统体系化整合内外部数据，自动化完成数据清洗与标准化，消除了“数据孤岛”;支持审计人员一键调用模型库完成初步筛查与分析，并可依托机构画像与风险地图快速定位重点，大幅提升审前准备效率与分析深度。

二是实现了审中项目实施流程化。经济责任审计信息系统通过统一标准和流程，实现了审计工作的规范化管理、全流程线上作业和审计文书的自动生成，显著提升了审计项目执行效率与过程管控能力，初步达成了“70%的经济责任审计工作由非现场完成”的目标。

三是建立了审后成果运用长效化机制。经济责任审计信息系统可整合历史数据资源和审计成果，通过综合管理模块确保问题整改可跟踪、可验证、可问责，形成管理闭环，通过信息沟通共享模块促进跨部门监督信息互通与成果复用，通过审计问题库、模型库、知识库等对数据进行持续积累，为后续审计提供数据资产与智力支持，显著提升了审计成果的转化效率与应用价值。

三、未来发展展望

当前，人工智能技术正深刻重塑商业银行的内部审计工作。在此趋势下，广东农信将积极推动经济责任审计信息系统向“智慧审计”迈进。

一是深化智能技术应用。引入深度学习算法，实现对重大风险(如异常资金流动、集中度风险、合规偏离)的智能预警与实时监测，将风险识别节点大幅前移;构建知识图谱，并关联碎片化证据，自动形成证据链，减轻人工取证负担;建立审计模型自我学习和自迭代优化机制，基于历史审计案例结论持续更新相关模型规则与参数，动态提升审计模型的精准度与适用性。

二是拓展功能边界，构建管理闭环。在系统中嵌入外部监管规则库，并与合规管理系统联动，实现“审计发现问题—触发合规检查—驱动流程优化—修订完善制度”的自动传导与闭环管理。

三是构建协同监督生态。与纪检监察、组织人事、风险管理、法律合规等部门建立数据交互与业务协同机制，形成交叉验证的风险预警网络与联合处置通道，提升“四位一体”监督体系的效能。

四是保障安全与可信。应用隐私计算技术保障敏感数据在共享利用中的安全;同时，建立可解释AI(XAI)机制，提升模型决策的透明度和可审计性，避免算法“黑箱”风险。

本文为广东省审计厅2024—2025年度重点科研课题“风险防控视角下的商业银行大数据审计应用场景及方法研究”的阶段性成果，课题编号为24GDSJZZ021716。